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关于高质量会计信息生产的思考

作者:东北财经大学研究生部 崔军利

中国总理朱镕基严字当头,很少题字,但他却对中国新成立的三个国家会计学院“网开一面”,亲笔题写了校训“不做假账”。在第十六届世界会计师大会开幕式上,在谈到中国会计业时,朱镕基强调,中国政府特别重视会计职业道德建设,要求所有会计人员必须做到“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”,不屈从和迎合任何压力与不合理要求,不以职务之便谋取一己私利,不提供虚假会计信息。

目前,中国已有一千两百家上市公司,十七点四万家国有企业,八点二万家集体企业,四十一万家外资企业,两百二十多万家民营企业。按照现有经济增长速度,今后在中国还将产生更多更大的企业公司。无论是开展审计业务还是进行会计咨询业务,中国都是全球不可或缺的会计服务市场。今后,随着经济全球化进程的加快,加入世贸组织的中国经济与世界经济的联系将日益密切。在此过程中,被称为世界通用商业语言的会计,其所反映的信息越来越受到更大的关心,更多的瞩目,高质量的会计信息已经不在仅仅局限在投资者的使用效果方面,美国最近一系列的会计造假所给经济带来的影响,有专家指出已经远远超过“9。11”事件。

而高质量的会计信息披露有赖于企业高质量的会计信息生产与高质量的注册会计师独立审计。其中,企业会计信息生产是企业会计师在企业经营者领导下,依据企业会计准则(会计制度),利用会计劳动手段,对企业的生产经营活动进行如实反映。为此,若将经营者对企业会计工作的蓄意干扰、企业会计师的业务素质低两因素搁置不论,会计信息质量的影响很大程度上就取决于企业会计准则的质量与注册会计师的执业质量。由于审计问题已经成为今天的焦点,本文就再次不在赘述,本文着重从会计信息的生产方面来考虑,如何更好的生产高质量的会计信息。

安然的股价从最高点90.56美元跌到了0.36美元,世界通信的股价也从最高峰时期的64美元降到了0.83美元。这些昔日的巨头们正在吞下自己酿造的苦果。安然事件东窗事发之后,在安然留守的员工仍然没有忘记天天擦拭矗立在安然公司门口巨大的标识。但是无论他们怎么努力,也无法抹去安然做假账的事实。世界通信虚报38亿美元的利润;默克制药则虚报了124亿美元的收入;施乐共虚报了19亿美元营业收入。全球五大会计师事务所也为他们的行为付出了血的代价。为安然公司掩盖造假事实的安达信会计师事务所已经被禁止向上市公司提供审计服务,并被美国各州吊销了营业执照。另外四家会计师事务所也被迫将咨询业务剥离出去。经历这场会计行业洗礼,全球五大会计师事务所之一的普华永道首席执行官专门出了一本名为《建立公众信心》的书,道出他们的感悟和自责。

由于会计信息是提供给股东作为其投资的信息社会里,会计信息已成为信息使用者赖以决策与分析的基础,人们越来越重视会计信息的有用性。所谓“有用性”是指会计信息能帮助人们选择决策方案,改善经营管理水平,提高企业经济效益,其中最关键的是做出正确的决策,因此,会计信息的有用性通常称为决策有用性。决策有用性主要表现为可靠性和相关性两个基本特征,本文试从这两个方面

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