中小企业固定资产内控要点--外企财务管理培训

固定资产回圈的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：

固定资产回圈的职务分离

有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。

1.固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

2.资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。

3.资本预算的复核审批人应独立於资本预算的编制人。

4.固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。

5.资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。

6.资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同叁加。

7.资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

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