“发货后三个月收款即开销售发票”应交税金的帐务处理--外企财务管理培训
广州企业财会余登宏来信问：
供货方当月发出商品，且填写送货单（销售价）和出仓单一并送给购货方，但当月并不开具销售发票，因供销双方预约在“发货后三个月收款即开销售发票”。正是这样，就有如下问题：
1、按会计制度，当月发货，当月应做销售收入分录，未作应交税金——增值税金（因未开发票）会计处理。
2、收款开票之时，不做销售收入又不行，做又与前重复。
故此，两者怎样处理得当，又能使账表、账物相符。
答：来信反映的问题涉及到销售收入确认时间、发票开具时限和纳税义务发生时间三个方面及相互关系的问题。对来信所提的有关问题，请参阅本刊1997年第四期第8页“增值税纳税义务发生时间与发票开具时限、财务入帐时间”的解释。即：购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：
（1）发出商品时，
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（2）开出发票时，
借：应收帐款——XX公司
贷：应交增值税——销项税额
贷：商品销售收入
同时结转商品销售成本
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
（3）收到货款时，
借：银行存款
贷：应收帐款——XX公司
来源：《办税园地》2000年第1期
作者：温春红
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