出售自建厂房如何缴税--外企财务管理培训

小嵇：我们厂是一家生产工业用品的企业，2001年自建一厂房，并于当年投入使用。最近，因为某种原因，我厂打算将厂房卖掉，特向你咨询应该如何缴税？

某工业用品厂会计曲波曲波：出售自建厂房需要缴纳以下几种税：第一，自建厂房出售缴“建筑业”营业税。《营业税暂行条例实施细则》第四条、第二十八条规定，单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。因此，你厂如果要卖厂房，要按“建筑业”税目依3％的税率缴纳营业税。

对自建行为的计税依据，应当根据同类工程的价格来确定。没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）。

第二，出售厂房缴纳“销售不动产”营业税。你厂对外出售厂房，属于《营业税暂行条例》规定的“销售不动产”应税行为，因此，还应依5％的税率缴纳“销售不动产”营业税。计税依据为你厂出售厂房向对方收取的全部价款和价外费用。

第三，依据上述两次缴纳的营业税，还要附征城建税和教育费附加。

第四，土地增值税。《土地增值税暂行条例》规定，转让房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，你厂若出售厂房，应就转让厂房的收入减去有关扣除项目后的增值额，依超率累进税率计算缴纳土地增值税。

第五，企业所得税。《企业所得税暂行条例》规定，企业应当就其生产、经营所得和其他所得计算缴纳企业所得税，而出售厂房收入属于税法所列举的“财产转让收入”，因此，应并入收入总额，依法计算缴纳企业所得税。

中国税务报社