保险公司营业税计税实例--外企财务管理培训

某保险公司2002年6月份业务收入如下：

保费收入账户记载的保费收入共计3520万元，其中储金业务(即以被保险人所交。保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人)收入20万元。该公司月初储金余额为6000万元，月末储金余额为8000万元(中国人民银行公布的1年期存款利率为3％)。另外，该公司因发生无赔款奖励支出，红字冲销保费收入200万元(上述3520万元的保费收入为红字冲销后的收入净额)。计算该公司本月份应纳的营业税税额。

纳税期储金平均余额为：(6000＋8000)×50％＝7000(万元)

储金业务营业额为：7000×3％÷12＝17．5(万元)

储金业务应纳营业税为：17．5×6％＝1．05(万元)

税法规定，2002年1月至12月31日，金融保险企业营业税税率为6％；保险公司的无赔款奖励，不得从计税收入中扣除。因此，该公司6月份应纳营业税为：

(3520－20＋200)×6％＋1．05＝223．05(万元)