固定资产改良支出的资产处理

纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：

（ 1 ）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；

（ 2 ）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；

（ 3 ）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

摘自2000年5月16日国家税务总局《关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的通知》 （国税发[2000]84号）