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案例

江苏凯嘉胶有限公司是一家中外合资企业，公司创建于2003年5月，投资总额140万美元，其中注册资本100万美元（外方投资25.4万美元，占注册资本的25.4），系增值税一般纳税人。2005年5-8月向青岛、盐城等地公司以货币资金采购未使用的国产设备2.4*10米PVC硫化生产线一套，金额为529.47万元，购买PVC密炼机一台，金额28.21万元，PVC压片机一台，金额18.8万元，PVC开炼机一台，金额33.48万元，PVC塑化生产线装置一套，金额119.49万元，合计总金额729.44万元。

政策解读 ：按照现行税收政策，该公司可享受购买国产设备增值税退税和所得税抵免政策优惠。具体政策依据如下：一、增值税

1、国办发（1999）73号文件规定：对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税并按有关规定抵免企业所得税。

2、国税发（1999）171号文件规定：外商投资企业采购国产设备退税，是指国家为了鼓励外商投资企业使用国产设备，自1999年9月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，符合国务院制定的《外商投资产业指导目录》鼓励和限制乙类的外商投资企业项目，在投资总额内采购的自用国产设备，可全额退还国产设备增值税。

《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》（国税发【1999】第171号）第二章：

第三条规定，享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业。外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25（含）以上。

第四条规定：享受退税的设备范围“是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励和限制乙类），以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术忙碌》的投资项目，在国内采购的设备。对符合上述规定的项目，购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，也可以退税。

第五条规定：享受退税的设备必须同时具备以下两个条件，一是必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；二是必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。

二、所得税

财税字[2000]49号和国税发[2000]90号文件规定：凡在我国境内设立的外商投资企业和在我国境内设立机构、场所从事生产经营的外国企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合国发[1997]37号文件中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励和限制乙类投资项目，除国发[1997]37号文件中规定的《外商投资企业不予免税进口的商品目录》外，其购买国产设备的投资的40可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。