国产设备投资抵免可享受企业所得税优惠

苏州宝化炭黑有限公司是一家成立于1998年的碳黑生产销售企业。生产的碳黑产品是生产轮胎的重要原料，随着我国汽车工业的发展，轮胎行业对碳黑产品的需求日益扩大，世界上的碳黑生产企业也纷纷进入中国抢占市场。由于国内企业传统生产工艺和技术的落后，无论在产品质量或价格，还是控制能耗或污染都无法与国外或外资企业竞争，面对广阔的市场企业却频频陷入困境。在此背景下，公司开始了碳黑生产线的技术改造。一期工程项目固定资产投资1.69亿元，其中1999年7月1日以后的国产设备投资额520万元，经批准国产设备投资抵免所得税208万元。在研究了苏州的投资环境和抵免税优惠政策的影响后，在一期工程于2000年建成投产后不久，2002年就决定增加注册资本1.2亿元投资建设二期工程。二期工程固定资产投资9803万元，其中国产设备3116万元，经批准国产设备投资抵免所得税1246万元。二期工程的建成投产，使宝化公司的设计生产能力达8万吨，位于行业第一；同时随着技术的进步，产品质量大幅提升，公司产品已进入世界一流轮胎企业米其林、普利斯通等公司，经济效益取得了突破性增加，企业从一期项目投产的2000年销售额8996万元，亏损1088万元，发展到2004年销售额31173万元，盈利2511万元；而且由于采用了先进技术并投资了大量环保设施，使得原本污染严重的碳黑厂变成了花园式的厂区，带来了很大的社会效益。

1、根据《财政部、国家税务总局关于〈印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》（财税[1999]290号）文件第二条规定，在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

第五条规定，企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年

第七条规定，从事于符合国家产业政策的技术改造项目投资的企业，在申请办理国产设备投资抵免时，应向其企业所得税的主管税务机关提供盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》，购买国产设备的增值税专用发票等有效凭证和资料。

2、根据《国家税务总局关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法〉的通知》（国税发[2000]13号）文件规定，1999年底已经批准的技术改造项目，1999年7月1日至12月31日购置符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，可在2000年6月底前向税务机关申报。经税务机关按上述规定审核后，准予抵免企业所得税。

3、根据转发的《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（苏国税发[2004]第215号）文件规定，可抵免的国产设备不得包含非生产经营性设备以及电梯、空调、轿车、洗衣机、笔记本电脑等辅助配套设备，设备名称必须明确到固定资产卡片记载的名称，凡《国产设备清单》所列设备名称与设备购置发票名称、固定资产卡片名称不符的，一律不予抵免。

税务机关落实优惠政策，使企业得到了实惠，为企业的发展增添了后劲，企业在享受减免税的同时，让利于消费者，广大老百姓得到了好处，形成了良性循环，促进了地方经济的发展。